四川在線 2018年04月23日
“小微企業(yè)有啥稅收優(yōu)惠?”“增值稅專用發(fā)票開具有誤，跨月如何處理?”近日，省國稅局12366納稅服務中心內(nèi)，6名企業(yè)代表成為全省首批“辦稅服務體驗志愿者”進入該中心，并拋出系列問題。
令6名志愿者沒想到，過去1年，他們提的問題被該中心解答了上萬次。據(jù)統(tǒng)計，去年四川國稅12366稅務熱線的年咨詢量達95萬人次，今年將達“百萬級”?！敖?年，每年的咨詢量都在以60%的增長速度增長?！?/p>
年咨詢量節(jié)節(jié)攀升的背后，哪些稅收政策問題跟你相關?
記者在一份榜單中找到答案——該中心以2017年1月1日至2018年3月31日為時間節(jié)點，梳理了我省十大涉稅政策熱點問題。其中，熱門問題集中在增值稅政策、發(fā)票管理類兩類。
兩類問題咨詢量的增多，與近2年的營改增試點有關。
省國稅局工作人員分析，自我國全面推開營改增試點以來，原適用營業(yè)稅的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等納稅人開始繳納增值稅?！坝捎谠鲋刀惗愔戚^為復雜，財務人員必須搞懂增值稅政策才能進行企業(yè)財務核算，因此咨詢量變多了?！?/p>
而發(fā)票在企業(yè)中扮演的角色，也在營改增試點中發(fā)生變化。“過去繳納營業(yè)稅時，領取的發(fā)票并不涉及稅款抵扣。但現(xiàn)在營改增之后，領取的增值稅專用發(fā)票可以直接抵扣稅款，相當于真金白銀?！痹摴ぷ魅藛T解釋。
目前，該中心提供納稅咨詢、辦稅指南、涉稅舉報、投訴監(jiān)督和滿意度調(diào)查等功能，承擔著215萬余戶納稅人的熱線咨詢和網(wǎng)上辦稅服務工作，也是全國首批上線的10個納稅服務中心之一。自2011年開通后，該中心累計服務總量達266萬人次。
下一步，該中心將把“12366納稅服務中心”打造成“12366網(wǎng)上綜合辦稅服務體”。幾字之差，到底有啥不同?
答案是，將從“線”到“線網(wǎng)融合”的轉(zhuǎn)變。四川省國稅局納稅服務處處長陳淼告訴記者，過去該中心功能較單一，集中在電話熱線咨詢;如今已進行熱線、網(wǎng)線融合，并推出了掌上辦稅APP、網(wǎng)上辦稅、自助辦稅等非接觸式辦稅，讓納稅人既能問又能辦。
延伸閱讀：
四川國稅涉稅政策熱點問題TOP10(2017.1.1-2018.3.31)
TOP1
增值稅專用發(fā)票開具有誤，跨月如何處理?(1.23萬)
答：根據(jù)《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)規(guī)定：一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：
(一)購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
(二)主管稅務機關通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
(三)銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。
(四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務機關對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。
TOP2
一般納稅人丟失專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)怎么處理?(1.21萬)
答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》(國家稅務總局令第37號)第三十一條規(guī)定：“使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。”
根據(jù)《國家稅務總局關于簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第19號)文件規(guī)定，“一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳??！?/p>
根據(jù)《國家稅務總局關于取消一批涉稅事項和報送資料的通知》(稅總函〔2017〕403號)規(guī)定，對于發(fā)票掛失、損毀事項取消刊登遺失聲明的版面原件報送要求，能夠獲取相關信息的可取消刊登遺失聲明的版面復印件的報送。
TOP3
小型微利企業(yè)有什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠?(1.1萬)
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)規(guī)定：“自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。”
TOP4
“多證合一”納稅人信息發(fā)生變化，應如何辦理變更登記?(0.84萬)
答：根據(jù)《國家工商行政管理總局國家稅務總局關于做好“三證合一”有關工作銜接的通知》(工商企注字〔2015〕147號)第二條規(guī)定“生產(chǎn)經(jīng)營地、財務負責人、核算方式由企業(yè)登記機關在新設時采集。在稅務管理過程中，上述信息發(fā)生變化的，由企業(yè)向稅務主管機關申請變更。
TOP5
納稅人使用的《發(fā)票領用薄》丟失后如何進行掛失處理?(0.81萬)
答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<全國縣級稅務機關納稅服務規(guī)范(1.0版)>相關表證單書的通知》(稅總發(fā)〔2014〕109號)規(guī)定：發(fā)票領用簿要妥善保管，不得轉(zhuǎn)借、涂改。如有丟失，立即報告稅務機關，申請掛失后補發(fā)。
各級稅務機關可以依據(jù)征管系統(tǒng)中發(fā)票領用存數(shù)據(jù)信息和身份認證信息對納稅人領用發(fā)票信息予以核對管理，如發(fā)生丟失發(fā)票領用薄丟失，核對相關信息后可直接補發(fā)，不必做登報等掛失處理。
TOP6
2017年度享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的條件是如何規(guī)定的?(0.81萬)
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)第一條規(guī)定：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
TOP7
開具發(fā)票時如何選擇對應的商品分類編碼?(0.72萬)
答：按照《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第45號)附件編碼指導填報。
TOP8
2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票時，沒有打印簡碼的發(fā)票可以使用嗎?(0.68萬)
答：由于納稅人眾多，系統(tǒng)升級需要一個過程，部分納稅人因未進行系統(tǒng)升級導致開具的增值稅發(fā)票票面上未打印商品和服務稅收分類編碼簡稱。未打印商品和服務稅收分類編碼簡稱的增值稅發(fā)票可以正常使用，無需重新開具。納稅人應當盡快進行系統(tǒng)升級，對于無法自行升級的納稅人，稅務部門和稅控服務單位將提供幫助。
TOP9
根據(jù)文件規(guī)定，住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)可以通過增值稅發(fā)票新系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。若增值稅小規(guī)模納稅人只有部分月度(季度)銷售額超過標準，且不愿意領用增值稅專用發(fā)票自行開具的，可否申請稅務機關代開?(0.66萬)
答：《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第45號)文件的政策解讀規(guī)定，試點納稅人可以選擇自行開具增值稅專用發(fā)票或者向國稅機關申請代開。已經(jīng)選擇自行開具的增值稅小規(guī)模納稅人，國稅機關不再為其代開。
TOP10
小規(guī)模納稅人自行開具的增值稅專用發(fā)票，如何填寫申報表?(0.51萬)
答：根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)、《國家稅務總局關于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017年4號)、《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年69號)《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第45號)分別規(guī)定，建筑業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、住宿業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)小規(guī)模納稅人，自開發(fā)票試點納稅人所開具的增值稅專用發(fā)票應繳納的稅款，應在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關申報納稅。
在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。
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